När året börjar gå mot sitt slut bör du som fåmansföretagare kontrollera om du har tagit ut tillräckligt med lön för att få använda löneunderlagsregeln. I annat fall kan du ta ut extra lön före årsskiftet. På så sätt ökar du möjligheterna till lågbeskattad utdelning kommande år.

En delägares möjligheter till utdelning med 20 procents skatt från bolaget styrs av det så kallade gränsbeloppet. Ett sätt att höja ditt gränsbelopp för 2017 är att du under 2016 tar ut så pass mycket lön att du kan använda det så kallade löneunderlaget. Detta kräver att din kontanta lön under 2016 uppgår till minst

a) 355 800 kronor plus 5 procent av samtliga kontanta löner i
bolaget/koncernen, eller

b) 569 280 kronor.

Med löneunderlagsregeln kan en ensam ägare höja sitt gränsbelopp med 50 procent av företagets/koncernens totala löner. För många fåmansföretagare är det därför värt att ta ut en extra lön. Lönen ska betalas ut senast den 31 december 2016.

3:12-utredningen aktualiserar extra löneuttag
Det lagförslag som kom från 3:12-utredningen i november i år gör det särskilt aktuellt med ett extra löneuttag under 2016. Om 3:12-utredningens förslag till lagändringar blir verklighet kommer det nämligen generellt att krävas högre egna löneuttag från och med 2017. Dessutom blir höjningen av gränsbeloppet inte lika stor. Det kan alltså vara läge att passa på att tillgodoräkna sig löneunderlaget enligt de nuvarande reglerna.

Observera att löneunderlagsregeln kräver att delägaren äger minst fyra procent av andelarna i fåmansföretaget.

Beräkning
Av tabellen nedan framgår hur hög den egna lönen måste vara i förhållande till den totala lönesumman i koncernen. Om delägaren inte tar ut tillräckligt hög egen lön, kan löneuttagskravet ändå uppfyllas om en närstående tar ut tillräcklig lön. Av tabellen framgår också hur mycket gränsbeloppet höjs, det vill säga totalt lönebaserat utrymme, om löneuttagskravet uppfylls.

För mer information kontakta ditt närmaste EY-kontor.