DrivkraftArtiklar

Betala förmånsbil via brutto- eller nettoavdrag?

En bilförmån uppstår när en anställd i mer än ringa omfattning använder en bil som följer med anställningen. Bilförmåner är skattepliktiga och hanteras skattemässigt genom så kallade bruttolöne- eller nettolöneavdrag. Vad är skillnaden mellan dessa avdrag och när är det ena mer fördelaktigt än det andra?

Bruttolöneavdrag innebär att en anställd minskar sin bruttolön i utbyte mot en förmån. Ett bruttolöneavdrag minskar arbetsgivarens arbetsgivaravgift och den anställdes skattepliktiga lön.

Hur fungerar bruttolöneavdrag?
Fördelen med ett bruttolöneavdrag är att arbetsgivaren tjänar på att erbjuda detta, eftersom arbetsgivaravgifterna blir lägre. Samtidigt betalar anställda mindre skatt under förutsättning att förmånen är skattefri. En bilförmån är dock inte skattefri, vilket innebär att skatteunderlaget ökar med samma belopp som bilförmånen, se exemplet nedan. Nackdelen med bruttolöneavdrag, oavsett om förmånen är skattefri eller skattepliktig, är att avdraget på lön minskar underlaget för sjukpenning, statlig ålderspension och föräldrapenning.

Hur fungerar nettolöneavdrag?
Vid ett nettolöneavdrag ökar din bruttolön, vilket är fördelaktigt vid beräkningen av löneunderlaget enligt fåmansbolagsreglerna (3:12-reglerna). Bruttolönen ökar även din sjukpenningsgrundande inkomst (SGI) hos försäkringskassan. Du behöver inte lämna information om förmånsbeloppet i skattedeklarationen. I kontrolluppgiften krävs däremot viss information: modellkod för bilen, förmånsvärdet (noll vid nettolöneavdrag) och hur mycket du betalat för förmånen

Bilförmån – exempel på bruttolöneavdrag versus nettolöneavdrag
Exemplet nedan utgår ifrån 30 000 kronor i lön och en förmån om 5 000 kronor. Bruttolöneavdraget växlar en del av lönen mot förmån, medan nettoförmånen dras av efter skatt.

 

Bruttolöneavdrag

 

Nettolöneavdrag

Lön

25 000   

 

30 000   

Förmån

5 000   

 

                                 –     

Underlag för skatt för den anställde

   
 

30 000   

 

30 000   

Skatt för den anställde (beräknas på en kommunalskatt om 30 %)

 

9 000   

 

9 000   

Arbetsgivaravgifter för bolaget (31,42 % av underlag för skatt till den anställde)

 

9 426   

 

9 426   

Lönen nedan för brutto räknas: 25 000 – 9 000

 

Lönen nedan för netto räknas: 30 000 – 9 000 – 5 000 (5 tkr motsvarar bilavdraget)

Utbetald lön

16 000   

 

16 000   

Förmån av drivmedel
Förutom bilförmånen kan man som anställd bli påförd en drivmedelsförmån. Detta inträffar om bolaget betalar för fordonets drivmedel och du inte kan visa hur mycket du har kört i tjänsten. Underlaget för beräkningen av arbetsgivaravgifter är marknadsvärdet, det vill säga den faktiska kostnaden för drivmedlet inklusive moms. Underlaget räknas även upp med en faktor om 1,2.

Har du en bilförmån och betalar drivmedel själv skriver du en reseräkning för respektive tjänsteresa. De skattefria ersättningarna är 6,50 kronor per mil för diesel och 9,50 kronor per mil för bensin. Arbetsgivaren kan betala mer än så, men överstigande belopp är en skattepliktig milersättning.

Som ovanstående exempel visar har valet en effekt på lönen. Många aspekter måste tas med i ett beslut när man väljer förmånsalternativ. Om du vill diskutera bilförmån och hur den påverkar dig kontakta ditt närmaste EY-kontor.